全國統(tǒng)一學(xué)習(xí)專線 9:00-21:00
會計(jì)這個職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會計(jì)有很多個小種類，今天要說的是基層醫(yī)院財務(wù)年末結(jié)轉(zhuǎn) ，對于這個職業(yè)不是很了解的可以看一下會計(jì)年終結(jié)轉(zhuǎn)虧損的會計(jì)分錄如何做，醫(yī)院會計(jì)賬務(wù)怎么做？29歲女會計(jì)悉心整理60頁真賬業(yè)務(wù)處理！無償分享，醫(yī)院的基建財務(wù)工作（一）——付款流程，醫(yī)院類會計(jì)制度的月末結(jié)賬怎么做啊，需要把什么科目結(jié)轉(zhuǎn)到什么科目，要詳細(xì)點(diǎn)的，年底財務(wù)報表上顯示未分配利潤,下年初的時候怎么建賬?，年末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理，民營醫(yī)院發(fā)展存在的財務(wù)問題，難為了我很久的月末結(jié)轉(zhuǎn)，有了這套保姆級月末結(jié)轉(zhuǎn)流程，輕松搞定??。
如果本年利潤為貸方余額，則說明本年盈利了，應(yīng)對其進(jìn)行分配，作如下分錄：1、先將余額轉(zhuǎn)入未分配利潤借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤2、(1)如果年初利潤分配在借方，說明以前年度虧損，用本年度結(jié)轉(zhuǎn)的利潤彌補(bǔ)，彌補(bǔ)后余額仍在借方的說明還有虧損留待以后年度彌補(bǔ)。(2)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤后利潤分配余額在貸方的，作如下分錄：按利潤總額的10%計(jì)提法定盈余公積金借：利潤分配——未分配利潤貸：盈余公積根據(jù)公司情況自主決定是否計(jì)提任意盈余公積金借：利潤分配——未分配利潤貸：盈余公積向股東分配利潤借：利潤分配——未分配利潤貸：應(yīng)付股利可以合并以下作如下分錄：借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分配——提取盈余公積利潤分配——應(yīng)付股利擴(kuò)展資料準(zhǔn)許虧損結(jié)轉(zhuǎn)的原因大致有以下幾個方面：1、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是一個延續(xù)進(jìn)行的過程，并無絕對的終止日期。要合理計(jì)算企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，必須以企業(yè)延續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，在對固定資產(chǎn)分期折舊、無形資產(chǎn)合理攤銷的同時，對企業(yè)虧損進(jìn)行適當(dāng)期限的結(jié)轉(zhuǎn)。2、企業(yè)在延續(xù)經(jīng)營過程中，又是劃分階段按會計(jì)年度核算盈虧的。與之相適應(yīng)，對所得稅的征收也采取了分期計(jì)稅的原則。但企業(yè)劃分階段計(jì)算盈虧，并沒有割斷階段之間的連續(xù)性。企業(yè)的各種收入和支出，除了應(yīng)歸屬于當(dāng)期以外，都要延續(xù)地計(jì)算下去，并不以劃分階段計(jì)算盈虧而停止。所得稅分期計(jì)稅的原則也沒有割斷各期之間的內(nèi)在聯(lián)系。因此，在計(jì)算所得稅時，既要堅(jiān)持收益與成本費(fèi)用定期相配合的原則，又要考慮到收益與成本費(fèi)用的配合是一個持續(xù)進(jìn)行的過程，非本期為獲得收益的支出要準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到上期或下期列支。3、一個企業(yè)各階段的經(jīng)營實(shí)績都是相對的。因?yàn)?，一方面，企業(yè)不到終止之日，其所承擔(dān)的風(fēng)險，包括非正常性的和不經(jīng)常發(fā)生的交易和事件所可能造成的損失，都是始終存在的，如自然災(zāi)害和意外財產(chǎn)損失等。另一方面，由于有些當(dāng)期收益和損失的發(fā)生是在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營過程中演變形成的，如應(yīng)收款、存貨及固定資產(chǎn)減值或注銷，企業(yè)廠房、設(shè)備的出售或廢棄等等；上述兩個方面所造成的損失，如果全部歸于當(dāng)期承擔(dān)，顯然是不合理的?？紤]到上述種種原因，準(zhǔn)許虧損結(jié)轉(zhuǎn)已成為世界各國普遍采用的應(yīng)納稅所得額合理計(jì)算的一項(xiàng)準(zhǔn)則，在各國的所得稅法中都有相應(yīng)的規(guī)定。參考資料：百度百科：虧損結(jié)轉(zhuǎn)
醫(yī)院會計(jì)的賬務(wù)都比較特殊，不是一般的會計(jì)可以拿下來的！29歲醫(yī)院女會計(jì)月薪2萬，整理60頁真賬業(yè)務(wù)處理！真干貨！無償分享給大家！一起來學(xué)習(xí)一下吧！醫(yī)院會計(jì)的真賬實(shí)操處理業(yè)務(wù)一、支付洗滌費(fèi)5月1日，通過銀行向康潔清潔服務(wù)有限公司支付洗滌費(fèi)，金額為43020.00元。【賬務(wù)處理】借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本——衛(wèi)生費(fèi)43020貸：銀行存款——農(nóng)業(yè)銀行金水路支行42030業(yè)務(wù)二、取得貸款5月1日，從銀行取得期限為2年的銀行貸款，貸款利息按半年支付?！举~務(wù)處理】借：銀行存款——農(nóng)業(yè)銀行金水路支行3000000貸：長期借款——農(nóng)業(yè)銀行金水路支行3000000業(yè)務(wù)三、購買固定資產(chǎn)5月4日，外購一臺醫(yī)用核磁共振成像設(shè)備（MPI），該設(shè)備無需安裝，支付款項(xiàng)110000.00元?！举~務(wù)處理】借：固定資產(chǎn)——醫(yī)療專用設(shè)備110000貸：銀行存款——農(nóng)業(yè)銀行金水路支行110000業(yè)務(wù)四、購買辦公用品5月6日，購買一批辦公用品（膠水，筆記本，簽字筆，書夾等），收到發(fā)票金額為3001.64元。通過銀行付款【賬務(wù)處理】借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品3001.64貸：銀行存款——農(nóng)業(yè)銀行金水路支行3001.64業(yè)務(wù)五、領(lǐng)用辦公用品5月7日，院辦部領(lǐng)用辦公用品，合計(jì)為274.00元?！举~務(wù)處理】借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)274貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品274業(yè)務(wù)六、采購醫(yī)用耗材5月8日，從高科醫(yī)療器械采購醫(yī)用耗材一批，已經(jīng)收到對方開具的發(fā)票，驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)未支付?！举~務(wù)處理】借：庫存物資——醫(yī)用耗材156510.9貸：應(yīng)付賬款——鄭州高科醫(yī)療器械有限公司156510.9業(yè)務(wù)十、百度推廣賬戶充值業(yè)務(wù)十一、付房租及押金業(yè)務(wù)十二、采購醫(yī)療試劑業(yè)務(wù)十四、收到醫(yī)?？ǚ悼顦I(yè)務(wù)二十二、付勞務(wù)公司勞務(wù)費(fèi)業(yè)務(wù)二十四、外購一批藥材業(yè)務(wù)二十六、發(fā)放獎金工資業(yè)務(wù)二十九、采購一批口腔材料......好了，篇幅有限，就不和大家一一展示了。
對于財務(wù)工作，最直觀也是最常接觸的就是付款，我就從付款流程說起。我們醫(yī)院基建項(xiàng)目付款審批流程大致為：①施工單位發(fā)起——②監(jiān)理審核——③代建方審核——④醫(yī)院審核——⑤上級單位審批。其中①-④是常規(guī)審核流程，⑤是在一定條件下才會觸發(fā)的。其中，④醫(yī)院審核細(xì)分為以下幾個環(huán)節(jié)：a.基建審核——b.財務(wù)處審核——c.分管領(lǐng)導(dǎo)審核——d.財務(wù)總監(jiān)審核——e.院長審批。其中b和d并不是重復(fù)審核，b財務(wù)處為醫(yī)院的一個科室，而d財務(wù)總監(jiān)一般為上級主管*單位派駐。各審批環(huán)節(jié)的審核要點(diǎn)如下：①施工單位發(fā)起。施工單位會根據(jù)本月工作量發(fā)起付款申請。②監(jiān)理審核。監(jiān)理方會有工程師核對施工方上報的工作量，審核完成后交由代建方。③代建方審核。代建方進(jìn)一步審核工作量、付款比例、付款進(jìn)度等，代建方內(nèi)部審批完成后提交醫(yī)院方審核。④醫(yī)院審核。醫(yī)院審核流程中，基建*會根據(jù)現(xiàn)場的施工進(jìn)度，對工作量再次審核，同時審核合同約定的付款條件是否達(dá)成。財務(wù)處依據(jù)相關(guān)法規(guī)及合同約定對單據(jù)和流程的合規(guī)性進(jìn)行審核。財務(wù)處審核后再提交各領(lǐng)導(dǎo)簽字審核。⑤上級單位審批。這項(xiàng)是在特殊業(yè)務(wù)下才會進(jìn)行的審批。以上是我根據(jù)目前工作所涉及到內(nèi)容的一個總結(jié)，如有遺漏，后續(xù)會補(bǔ)充改正。
醫(yī)院會計(jì)科目和會計(jì)報表 財政部[1999] 第305號科目 收支結(jié)余 一、本科目核算醫(yī)院一定期間各項(xiàng)收支相抵后的結(jié)余。包括醫(yī)療收支結(jié)余、藥品收支結(jié)余、財政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余、其他結(jié)余等?！ 《?、期末，計(jì)算各項(xiàng)收支結(jié)余時，應(yīng)將“財政補(bǔ)助收入-經(jīng)常性補(bǔ)助”、“上級補(bǔ)助收入”“醫(yī)療收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財政補(bǔ)助收入-經(jīng)常性補(bǔ)助”、“上級補(bǔ)助收入”“醫(yī)療收入”科目，貸記本科目（醫(yī)療收支結(jié)余）；將“醫(yī)療支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目（醫(yī)療收支結(jié)余），貸記“醫(yī)療支出”科目。期末，計(jì)算藥品收支結(jié)余時，應(yīng)將“藥品收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“藥品收入”科目，貸記本科目（藥品收支結(jié)余）；將“藥品支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目（藥品收支結(jié)余），貸記“藥品支出”科目。期末，計(jì)算財政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余時，應(yīng)將“財政補(bǔ)助收入-專項(xiàng)補(bǔ)助”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財政補(bǔ)助收入-專項(xiàng)補(bǔ)助”，貸記本科目（財政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余），將“財政專項(xiàng)支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目（財政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余），貸記“財政專項(xiàng)支出”科目。期末，計(jì)算其他結(jié)余時，應(yīng)將“其他收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“其他收入”科目，貸記本科目（其他結(jié)余），將“其他支出”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目（其他結(jié)余），貸記“其他支出”科目?！ ∪?、本科目應(yīng)按結(jié)余種類，如醫(yī)療收支結(jié)余、藥品收支結(jié)余、財政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余、其他結(jié)余等設(shè)置明細(xì)賬?！ ∷?、年度終了，醫(yī)院當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余，除財政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余外，其他各種結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目?！ ∥?、本科目期末貸方余額，反映財政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余?！ 〉?06號科目 結(jié)余分配 一、本科目核算醫(yī)院當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。 二、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)繳超收款”、“事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損”、“提取職工福利基金”、“待分配結(jié)余”等明細(xì)科目?！ ∪?、年度終了，除財政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余外，其他各種結(jié)余應(yīng)將“收支結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“收支結(jié)余”科目，貸記本科目（待分配結(jié)余）。以事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損，借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目（事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損）。應(yīng)繳超收款及提取的職工福利基金等專用基金，借記本科目（應(yīng)繳超收款、提取職工各項(xiàng)福利基金），貸記“應(yīng)繳超收款”、“專用基金”科目。支付應(yīng)繳超收款后，“結(jié)余分配”為負(fù)數(shù)時，其負(fù)數(shù)應(yīng)以事業(yè)基金彌補(bǔ)，借記“事業(yè)基金-一般基金”科目，貸記本科目（事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損）。事業(yè)基金不足以彌補(bǔ)的，本科目余額為負(fù)數(shù)?！ ∷?、分配后，再將未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金-一般基金”科目，借記本科目（待分配結(jié)余），貸記“事業(yè)基金-一般基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額?！ ∥濉⑨t(yī)院年終結(jié)賬發(fā)生以前年度會計(jì)事項(xiàng)的調(diào)整或變更，涉及以前年度結(jié)余的，凡*有規(guī)定的，從其規(guī)定；沒有規(guī)定的，應(yīng)直接通過“事業(yè)基金”科目進(jìn)行核算，并在會計(jì)報表說明書中予以說明?！ ∫敿?xì)點(diǎn)你的郵箱地址?
不需要重新建賬啊，年末的時候結(jié)平本年利潤就行了，報表年初余額就是未分配利潤數(shù)，以后每月年初余額都是這個數(shù)，你的報表反映的是你的資產(chǎn)情況，收入的話主要是看利潤表。
分錄是正確的，只是這個分錄的含義不是結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤，而是本年利潤賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配賬戶你這個分錄的意思是本年虧損22364.5元，資產(chǎn)負(fù)債表中利潤分配-未分配利潤應(yīng)填-22364.5具體的其他事項(xiàng)你再咨詢我
民營醫(yī)院發(fā)展過程中經(jīng)常存在的以下6類財務(wù)問題，希望大家有所收獲?！ ?、 賬務(wù)核算不準(zhǔn)確；由于財務(wù)核算與業(yè)務(wù)的脫節(jié)，造成財務(wù)數(shù)據(jù)不能完整或真實(shí)的反映業(yè)務(wù)的實(shí)際，大多數(shù)民營醫(yī)院，一臺手術(shù)到底成本支出了多少，始終算不清，一個醫(yī)院的院長不知道忙了一年，到*算不出來自己利潤是多少，這是最郁悶的事，由此考核高管的依據(jù)是什么？也是糊渡賬。 2、稅務(wù)風(fēng)險高；由于稅法規(guī)定不論是營利還是非營利的醫(yī)療機(jī)構(gòu)都征流轉(zhuǎn)稅，所以對于民營醫(yī)院來說最主要的稅收就是個稅和企業(yè)所得稅，由于醫(yī)院的特點(diǎn)部分醫(yī)生的收入較高所以對應(yīng)的個人所得稅高，但操作過程中有幾個民營醫(yī)院能按醫(yī)生的實(shí)際收入代扣代繳個稅？大多數(shù)醫(yī)院使用發(fā)票沖抵，小金庫支付，多列人數(shù)分?jǐn)偟仁侄物L(fēng)險較大?！ ?、資產(chǎn)管理；主要反映在資產(chǎn)的安全性和使用效率上。安全性，由于大多數(shù)民營醫(yī)院沒有開展固定資產(chǎn)的分級管理，員工只管使用不負(fù)責(zé)保管，設(shè)備損壞、維修保養(yǎng)、借調(diào)、處置沒人關(guān)心，造成固定資產(chǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重。使用效率，部分設(shè)備買了后長期閑置，不能有效發(fā)揮效益，造成了對資金的占用，增加了不必要的成本支出。 4、收費(fèi)價格；醫(yī)院區(qū)別與其他行業(yè)最顯著的特點(diǎn)就是收費(fèi)價格受*相關(guān)*監(jiān)管，實(shí)際民營醫(yī)院的收費(fèi)可以分為醫(yī)保價格，自主定價，特需定價等，但很多情況是各種收費(fèi)價格沒有進(jìn)行有效的區(qū)分，造成服務(wù)不同，但收費(fèi)相同額怪現(xiàn)象，也是這個因素造成民營醫(yī)院該收費(fèi)的項(xiàng)目沒有收，不該收的確在亂收費(fèi)，定價的體系不合理；當(dāng)然還有一種現(xiàn)象由于收費(fèi)流程的設(shè)計(jì)不合理，收費(fèi)系統(tǒng)權(quán)限控制不合理，部分業(yè)務(wù)人為漏收，造成收入損失。 5、醫(yī)保管理；大部分民營醫(yī)院是醫(yī)保定點(diǎn)醫(yī)院，醫(yī)保收入是醫(yī)院主要收入來源之一，但由于醫(yī)保工作對人員要求較高，既懂得醫(yī)療知識，又要懂財務(wù)知識，這樣的人員培養(yǎng)很難了，很多醫(yī)院的醫(yī)保主任是做醫(yī)療出身，對財務(wù)只是一知半解，所以就會造成醫(yī)保與財務(wù)脫節(jié)，財務(wù)對醫(yī)保收費(fèi)和各項(xiàng)醫(yī)?？刂浦笜?biāo)關(guān)注不夠，造成醫(yī)保指標(biāo)上下波動過大。當(dāng)然由于民營醫(yī)院收費(fèi)價格的爭議，醫(yī)保*對民營醫(yī)院關(guān)注較高，每年的醫(yī)保指標(biāo)過低，影響醫(yī)院的發(fā)展?！ ?、對經(jīng)營決策的支持不夠；大部分財務(wù)人員認(rèn)為，財務(wù)主要工作是核算，實(shí)際這個觀點(diǎn)是錯誤的。今天我們談的財務(wù)工作是一種管理醫(yī)院的手段、方式或方法，管理應(yīng)該分為事前、事中和事后，核算工作屬于事后管理，真正要想把財務(wù)用好，需要我們改變意識，把財務(wù)工作向前端推進(jìn)，要做到事前規(guī)劃、事中控制和事后解決，這三個環(huán)節(jié)也是環(huán)環(huán)相扣缺一不可，也只有這樣才能把財務(wù)工作做好，體現(xiàn)財務(wù)的價值。 由于時間原因今天就與大家分享這么多，希望大家有收獲的同時更多的是思考！
轉(zhuǎn)眼間又到月末了，又是財務(wù)*最忙的時候了，一提起月末結(jié)轉(zhuǎn)，很多朋友都會覺得頭疼。需要月末計(jì)提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)，有時候明明已經(jīng)很小心了，但是就還是容易出錯。其實(shí)月末結(jié)轉(zhuǎn)也沒有想象中的那么難，搞清楚流程就很簡單了，今天我就給大家整理了一份月末結(jié)轉(zhuǎn)保姆實(shí)操手冊，新手小白快來看看吧！一、對賬 （一）賬證核對（二）賬賬核對（三）賬實(shí)核對二、財產(chǎn)清查（一）正確認(rèn)識財產(chǎn)清查在已經(jīng)完成賬證、賬賬核對的基礎(chǔ)上，為了使賬上數(shù)據(jù)與企業(yè)的實(shí)際數(shù)據(jù)相一致，還要進(jìn)行賬實(shí)核對，即財產(chǎn)清查。財產(chǎn)清查的范圍包括實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資金、往來款項(xiàng)等的清查工作。（二）財產(chǎn)清查的流程（三）財產(chǎn)清查的方法1、實(shí)物資產(chǎn)的清查企業(yè)常見的實(shí)務(wù)資產(chǎn)包括存貨、固定資產(chǎn)。其中存貨包括庫存商品、包裝物、低值易耗品等。實(shí)務(wù)資產(chǎn)清查最常用的方法是實(shí)地盤點(diǎn)法。2.貨幣資金的清查銀行余額調(diào)節(jié)表3、往來款項(xiàng)的清查（四）財產(chǎn)清查結(jié)果的處理三、錯賬更正方法四、結(jié)賬五、會計(jì)賬簿的更換與保管（一）會計(jì)賬簿的更換月末結(jié)轉(zhuǎn)的流程結(jié)轉(zhuǎn)的目的月末的結(jié)轉(zhuǎn)憑證大多可以由財務(wù)軟件自己生成，但有的還是要各位看官親力親為啊（如結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅、提取盈余公積等）。結(jié)轉(zhuǎn)的流程月末結(jié)轉(zhuǎn)會計(jì)分錄月末開票重要提醒好了，文章篇幅有限，就先到這里了，希望對大家有幫助！
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