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會計這個職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會計有很多個小種類，今天要說的是旅游服務增值稅稅率 ，對于這個職業(yè)不是很了解的可以看一下「稅收籌劃」旅游業(yè)稅收政策穿透，增值稅的征稅范圍及稅率，旅游業(yè)納稅人稅收優(yōu)惠指南，旅游行業(yè) 會計分錄，服務業(yè)的營業(yè)稅稅率是幾個點，服務行業(yè)營業(yè)稅發(fā)票的稅率是多少，營業(yè)稅的稅率是多少??。
一、旅游業(yè)政策依據(jù)財稅〔2016〕36號文附件二《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》明確：試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。財稅【2016】36號文件附件一七生活服務、旅游服務，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務等服務的業(yè)務活動。二、旅游業(yè)差額繳納增值稅計算方法1、差額繳納增值稅的計算公式：旅游業(yè)差額征稅的銷售額＝取得的全部價款和價外費用－向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用2、扣除憑證要求以上從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和*稅務總局規(guī)定的有效憑證，否則，不得扣除扣除憑證是指：（1）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證。（2）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有異議的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。（4）扣除的*性基金、行政事業(yè)性收費，以省級以上（含省級）財政*監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)為合法有效憑證。（5）*稅務總局規(guī)定的其他憑證。納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。備注：差額扣除不必一定取得增值稅專用發(fā)票等可抵扣的憑證。如果旅游企業(yè)是增值稅一般納稅人，由于“有效憑證”中的增值稅進項稅不得抵扣，因此建議取得的上述發(fā)票*為普通發(fā)票。如果取得的是增值稅專用發(fā)票，則需要認證后作進項稅額轉出，否則就會導致稅務系統(tǒng)出現(xiàn)大量的流失票3、旅游業(yè)一般納稅人是硬差還是軟差（硬差）對于一般納稅人來說，扣除憑證并不必須是專用發(fā)票，普通發(fā)票及其他有效憑證都可以，但是，如果專用發(fā)票用于差額扣除了，那么其進項稅額就不能抵扣。注意1：一般納稅人選擇了差額納稅，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用這些票據(jù)盡量不要取得專票，因為，取得專票不允許抵扣進項，不論證會有滯留票風險，論證了再轉出會有頻繁轉出進項的風控風險注意2：一般納稅人選擇了差額納稅，是企業(yè)所有進項票都不允許抵扣嗎？不是的，只是根據(jù)旅游者的要求，組織安排的交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務等服務活動，產(chǎn)生的向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用，只限這幾項費用（文件中這幾項陳費用后面連一個“等”字都沒有），那么這幾項費用以外的費用（比如旅游企業(yè)支付的辦公費用和業(yè)務人員出差等不是為旅客支付而是自己公司發(fā)生的成本費用）取得的專票是可以抵扣進行的注意3：一般納稅人能不能選擇不按差額納稅呢？完全可以，但旅客的哪些費用屬于生活服務（而且旅客運輸服務的飛機票是可以抵扣了，但2021年39號文件規(guī)定提自己公司員工的旅行運輸服務，不是旅游運運輸服，也不是企業(yè)自己的員工），要想抵扣旅客的機票進項有難度，其他為生活服務是不能抵扣，會導致旅游企業(yè)增值稅稅負率加大三、扣除的費用的發(fā)票規(guī)定（1）一種將服務費開專票和將扣除費用部分開曾票采用差額計算銷售額的納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述可以扣除的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（2）另一種通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具了增值稅專用發(fā)票按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。四、舉例說明：例1：興興通旅游服務公司為一般納稅人，2021年5月共取得旅游收入100萬元，并通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具了增值稅專用發(fā)票。向其他單位支付住宿費70萬元（取得普票）、分包給攜程費10萬元、分包給美團費用10萬元，分包費均取得普通發(fā)票。興興公司本月沒有其他業(yè)務，不考慮上期留抵；1. 本期可扣除項目金額=70+10+10=90萬元2. 將本期取得的含稅收入100萬元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（三）第3欄第1列。3. 本期取得的且在本期實際扣除的金額90萬元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（三）第3欄第3列、第4列以及第5列4. 銷售額及銷項稅額的計算銷售額=含稅收入100萬元-可扣除項目金額合計90萬元=10萬元不含稅銷售額=10萬元/1.06=94339.62元銷項稅額=94339.62*6%=5660.37元（1）將本月的專用發(fā)票，通過計算得出發(fā)票金額100萬元與稅額56603.70元別填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第1、2列。（2）將扣除項目金額90萬元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第12列。（3）計算得出的扣除后的銷項稅額5660.37元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第14列。本列數(shù)應等于差額征稅發(fā)票上的稅額5660.37元例2：興興通旅游服務公司為小規(guī)模納稅人，2021年5月共取得旅游收入100萬元，并通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具了增值稅普通發(fā)票。向其他單位支付住宿費70萬元（取得普票）、分包給攜程費10萬元、分包給美團費用10萬元，分包費均取得普通發(fā)票。興興通公司本月沒有其他業(yè)務；1. 本期可扣除項目金額=70+10+10=90萬元2. 將本期取得的含稅收入100萬元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（三）第3欄第1列。3. 本期取得的且在本期實際扣除的金額90萬元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（三）第3欄第3列、第4列以及第5列4. 銷售額及銷項稅額的計算銷售額=含稅收入100萬元-可扣除項目金額合計90萬元=10萬元不含稅銷售額=10萬元/1.06=94339.62元銷項稅額=94339.62*6%=5660.37元（1）將本月的專用發(fā)票，通過計算得出發(fā)票金額100萬元與稅額56603.70元別填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第1、2列。（2）將扣除項目金額90萬元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第12列。（3）計算得出的扣除后的銷項稅額5660.37元填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第14列。本列數(shù)應等于差額征稅發(fā)票上的稅額5660.37元
增值稅屬于流轉稅的一種，是指在流通環(huán)節(jié)對增值部分征收的一種稅收。在對增值稅的稅收收入劃分上，不含進口環(huán)節(jié)的增值稅屬于中央與地方*共享的稅收收入，其中中央*分享50%，地方*分享50%。海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅，屬于中央*的固定收入。1、增值稅征稅范圍銷售及進口貨物，銷售勞務，銷售服務，銷售無形資產(chǎn)及不動產(chǎn)。2、增值稅的稅率及征收率基本稅率13%（包含銷售及進口貨物，提供勞務，有形動產(chǎn)租賃服務），基本稅率9%（包含運輸服務、建筑服務、郵政服務、基礎電信服務、銷售及租賃不動產(chǎn)），低稅率6%（包含金融服務、生活服務、現(xiàn)代服務、增值電信服務、銷售無形資產(chǎn)）銷售及進口貨物13%（有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體。）銷售勞務13%（提供加工、修理修配勞務。）交通運輸服務9%（陸運、水運、航空、管道，光租、干租屬于有形動產(chǎn)租賃稅率13%）郵政服務9%（郵政普遍服務、特殊郵政服務、其他郵政服務）電信服務（基礎電信服務9%，增值電信服務6%）建筑服務9%（工程、安裝、修繕、裝飾及其他建筑服務）金融服務6%（保險、貸款、金融商品轉讓、直接收取金融服務費）現(xiàn)代服務6%（技術研發(fā)、信息服務、鑒證咨詢服務、文化創(chuàng)意、廣播影視、租賃服務【有形動產(chǎn)租賃13%，不動產(chǎn)租賃9%】）生活服務6%（文化體育、醫(yī)療教育、旅游娛樂、餐飲住宿、居民日常服務）銷售無形資產(chǎn)6%，銷售土地使用權9%銷售不動產(chǎn)9%征收率小規(guī)模納稅人不適用于一般稅率，使用征收率3%簡易計稅的征收率為5%
稅收優(yōu)惠旅游業(yè)是關聯(lián)度很強的一個產(chǎn)業(yè)，酒店、餐飲、文化娛樂及金融、航空、交通運輸業(yè)等與其密切相關。*為支持復工復產(chǎn)出臺了對應旅游服務相關的稅收優(yōu)惠，旅游業(yè)納稅人，敬請收藏【增值稅】旅游服務，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務等服務的業(yè)務活動。1.2021年1月1日至2021年12月31日，對納稅人提供旅游服務取得的收入，免征增值稅。納稅人按上述規(guī)定享受免征增值稅，可自主進行免稅申報，無需辦理有關免稅備案手續(xù)，但應將相關證明材料留存?zhèn)洳椤?.境內(nèi)的單位和個人在境外提供的旅游服務免征增值稅。3.試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票?！靖郊佣愘M】1.對納稅人提供旅游服務取得的收入享受免征增值稅時，對應的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加應納稅額為零。2.選擇差額計稅方式計算旅游服務銷售額時，差額后的月銷售額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元)的繳納義務人免征教育費附加及地方教育附加?！酒髽I(yè)所得稅】1.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2021年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關服務、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標準按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2021年度主營業(yè)務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。2.自2021年1月1日至12月31日，對我區(qū)小微企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅屬于地方分享的部分，減征20%。來源：廣西稅務
旅游行業(yè)0 1 行業(yè)規(guī)定旅游服務屬于生活服務業(yè)，在*的營改增中規(guī)定：試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用和向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費后的余額為銷售額。0 2 公式及稅率對于試點納稅人提供旅游服務選擇差額征稅的，除了銷售額中已抵減的費用外，仍然可以抵扣其他符合條件的進項稅額。旅游業(yè)差額征稅的銷售額＝取得的全部價款和價外費用－支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用和向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費。當期銷項稅額＝銷售額÷（1+6%）×6%小規(guī)模納稅人應納增值稅額＝銷售額÷（1+3%）×3%0 3 發(fā)票開具其中選差額征稅辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，按照規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。在*的營改增試點公告中規(guī)定 ：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印‘差額征稅’字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開?！? 4 賬務處理（一）一般納稅人差額征稅的會計核算根據(jù)《關于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定〉的通知》規(guī)定 ：對于允許從銷售額中扣除相關費用的，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額， 應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“銷項稅稅額抵減”專欄；企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額。分錄如下：借：應交稅費——應交增值稅 (銷項稅稅額抵減 )[按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額] 主營業(yè)務成本[按實際支付或應付的金額] 貸：銀行存款/應付賬款假設 A 公司屬于一般納稅人，含稅銷售額應按 6% 進行價稅分離。1. 取得旅游服務收入時的會計處理借 ：銀行存款 貸 ：主營業(yè)務收入 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）2. 支付 B 公司旅游服務分包款時的會計處理 ：借 ：主營業(yè)務成本 應交稅費——應交增值稅（銷項稅稅額抵減） 貸 ：銀行存款 3. 住宿費、餐飲費、交通費、門票費入賬時的會計處理 ：借 ：主營業(yè)務成本 應交稅費——應交增值稅（銷項稅稅額抵減） 貸 ：銀行存款 （二）小規(guī)模納稅人差額征稅的會計核算文件規(guī)定 ：小規(guī)模納稅人提供應稅服務，對于允許從銷售額中扣除相關費用的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應交增值稅，應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目 ；企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅。分錄如下：借：應交稅費——應交增值稅[按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額] 主營業(yè)務成本[按實際支付或應付的金額] 貸：銀行存款/應付賬款假設 A 公司屬小規(guī)模納稅人，含稅銷售額應按 3% 進行價稅分離。1. 取得旅游服務收入時的會計處理 ：借 ：銀行存款 貸 ：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅 2. 支付 B 公司旅游服務分包款時的會計處理 ：借 ：主營業(yè)務成本 應交稅費——應交增值稅 貸 ：銀行存款 3. 住宿費、餐飲費、交通費、門票費入賬時的會計處理 ：借：主營業(yè)務成本 應交稅費——應交增值稅 貸：銀行存款 0 5 納稅申報假如屬于一般納稅人根據(jù)營改增試點*規(guī)定 ：一般納稅人銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報《增值稅納稅申報表附列資料（三）》( 服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細 )（以下簡稱“附表三”）。附表三第 5 列是“本期實際扣除金額”，應等于《附列資料（一）》（本期銷售情況明細 )（以下簡稱“附表一”）第 12 列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”。附表一第 14 列是“扣除后的銷項稅額”， 應等于《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》（以下簡稱“主表”）第 11 欄“銷項稅額”。Ps：小規(guī)模就填寫付列表對應扣除項即可。另外，凡是要差額征收的納稅人必須進行稅務局備案，否則不得差額征收。如果沒有備案的情況下，請用全額納稅，和生活服務業(yè)一樣即可。
服務業(yè)的營業(yè)稅稅率是5%。 征收范圍：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)務及其他服務業(yè) 常見征稅業(yè)務： 代理業(yè)：代購代銷貨物、代辦進出口、介紹服務、其他代理服務的業(yè)務?！ ÷玫陿I(yè)：提供住宿服務的業(yè)務?！ ★嬍硺I(yè)：有通過同時提供飲食和飲食場所的方式為顧客提供飲食消費服務的業(yè)務?！ ÷糜螛I(yè)：為旅游者安排食宿、交通工具和提供導游等旅游服務的業(yè)務?！ }儲業(yè)：利用倉庫、貨物或其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務?！ ∽赓U業(yè)：在約定的時間內(nèi)將場地、房屋、物品、設備或設施等轉讓他人使用的業(yè)務。將承租的場地、物品、設備等再轉租給他人的行為，按“租賃”征稅?！ V告業(yè)務：利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式為介紹商品、經(jīng)營服務項目、文體節(jié)目或通告、聲明等事項進行宣傳和提供相關服務的業(yè)務?！ ∑渌諛I(yè)：沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術、裱畫、譽寫、打字、鐫刻、計算、測試、裝潢、打包、設計、制圖、咨詢、試驗、化驗、曬圖、測繪、勘探等服務性業(yè)務。
5%，不一樣 這張發(fā)票納稅100營業(yè)稅稅目稅率表稅 目 征收范圍 稅率 一、交通運輸業(yè) 陸路運輸、水路運輸 航空運輸、管道運輸、 裝卸搬運 3% 二、建筑業(yè) 建筑、安裝、修繕裝飾 及其他工程作業(yè) 3% 三、金融保險業(yè) 5% 四、郵電通信業(yè) 3% 五、文化體育業(yè) 3% 六、娛樂業(yè) 歌廳、舞廳、 OK 歌舞廳、音樂茶座、臺球 高爾夫球、保齡球、游藝 5%-20% 七、服務業(yè) 代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè) 旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè) 廣告業(yè)及其他服務業(yè) 5% 八、轉讓無形資產(chǎn) 轉讓土地使用權、專利權 非專利技術、商標權、 著作權、商譽 5% 九、銷售不動產(chǎn) 銷售建筑物及其他土地附著物 5%
一、定義： 營業(yè)稅，是對在*境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉稅制中的一個主要稅種。2011年11月17日，財政部、*稅務總局正式公布營業(yè)稅改征增值稅試點方案?！ 《?、稅率： 1、交通運輸業(yè) 陸路運輸、水路運輸 航空運輸、管道運輸、 裝卸搬運 3%； 2、建筑業(yè) 建筑、安裝、修繕裝飾 及其他工程作業(yè) 3%； 3、金融保險業(yè) 5%； 4、郵電通信業(yè) 3%； 5、文化體育業(yè) 3%； 6、娛樂業(yè) 歌廳、舞廳、 OK 歌舞廳、音樂茶座、臺球 高爾夫球、保齡球、游藝 5%-20%； 7、服務業(yè) 代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè) 旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè) 廣告業(yè)及其他服務業(yè) 5%； 8、轉讓無形資產(chǎn) 轉讓土地使用權、專利權 非專利技術、商標權、 著作權、商譽 5%； 9、銷售不動產(chǎn) 銷售建筑物及其他土地附著物 5%。 三、計算方法： 1、營業(yè)稅應納稅額=計稅營業(yè)額×適用稅率； 2、營業(yè)額是指納稅人提供應稅勞務、出售或出租無形資產(chǎn)及銷售不動產(chǎn)向對方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括向對方收取的手續(xù)費、基金、集資費、代收款項及其他各種性質的價外收費?！ ?、營業(yè)稅稅率按照行業(yè)、類別不同分別采用了不同的比例稅率。交通運輸業(yè)為3%，出售、出租無形資產(chǎn)為5%，銷售不動產(chǎn)為5%。
通過小編辛苦整理的相關知識：旅游服務增值稅稅率，相信對您有所幫助。