建筑業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅差額征稅會(huì)計(jì)處理，如何做一名*的建筑會(huì)計(jì)？

會(huì)計(jì)這個(gè)職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會(huì)計(jì)有很多個(gè)小種類，今天要說的是建筑業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅差額征稅會(huì)計(jì)處理 ，對(duì)于這個(gè)職業(yè)不是很了解的可以看一下如何做一名優(yōu)秀的建筑會(huì)計(jì)？，建筑業(yè)哪些情況適用簡(jiǎn)易計(jì)稅？簡(jiǎn)易計(jì)稅又該如何計(jì)算？，建筑公司如何進(jìn)行差額計(jì)稅？??。

1.如何做一名優(yōu)秀的建筑會(huì)計(jì)？

建筑業(yè)有“六宗罪”：學(xué)好建筑業(yè)會(huì)計(jì)，春風(fēng)得意，去到哪都是香餑餑！今天和小伙伴們聊一聊:建筑行業(yè)會(huì)計(jì)頭疼的“六宗罪”，請(qǐng)對(duì)號(hào)入座自行改之！1、利潤(rùn)低，缺進(jìn)項(xiàng)嚴(yán)重成功案例總結(jié)：2、建筑行業(yè)計(jì)稅方法最麻煩3、一般計(jì)稅方法下增值稅核算總結(jié)：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下增值稅會(huì)計(jì)核算總結(jié)：4、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下的異地預(yù)繳5、建筑業(yè)增值稅稅收政策6、*經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)分析……最經(jīng)典28套解決攻略篇幅有限，想要領(lǐng)取建筑業(yè)攻略的小伙伴，↓↓↓下方//評(píng)論區(qū)//留言：想要，點(diǎn)擊小編頭像，私/我/回/復(fù)：建筑，即/可/免/費(fèi)/領(lǐng)/取關(guān)/注/微/信/公/眾/號(hào)/：輕/松/會(huì)/計(jì)/學(xué)/習(xí)/，學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)知識(shí)！

2.建筑業(yè)哪些情況適用簡(jiǎn)易計(jì)稅？簡(jiǎn)易計(jì)稅又該如何計(jì)算？

我們都知道，建筑服務(wù)增值稅計(jì)稅方法分為一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅。簡(jiǎn)易計(jì)稅按3%征收率計(jì)稅，一般計(jì)稅自2021年4月1日起按9%稅率計(jì)稅。今天云小寶就和大家聊聊建筑業(yè)哪些情況適用簡(jiǎn)易計(jì)稅？簡(jiǎn)易計(jì)稅又該如何計(jì)算？適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的情況【1】小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)?！?】一般納稅人建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。【3】一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)：以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)?！?】一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)：甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。【5】一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，建筑工程老項(xiàng)目，是指：?《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；?未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；?《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目?！?】銷售自產(chǎn)或外購(gòu)機(jī)器設(shè)備（含電梯）的同時(shí)提供安裝服務(wù)，已經(jīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額的，對(duì)于安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。簡(jiǎn)易計(jì)稅計(jì)算應(yīng)納稅額＝（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%【注】不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額風(fēng)險(xiǎn)提醒根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。建筑業(yè)企業(yè)可能存在多個(gè)項(xiàng)目，有的適用一般計(jì)稅，有的選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，采購(gòu)的建筑材料等貨物：【1】如果明確用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的，其進(jìn)項(xiàng)稅額在采購(gòu)當(dāng)期不能抵扣；【2】如果采購(gòu)時(shí)不能明確是否用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的貨物，應(yīng)在實(shí)際用途明確歸屬于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目時(shí)轉(zhuǎn)出其進(jìn)項(xiàng)稅額?？梢钥闯?，*對(duì)建筑服務(wù)企業(yè)的降稅減負(fù)政策也是很實(shí)惠的。企業(yè)如果符合申請(qǐng)條件可以按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的申請(qǐng)要求申報(bào)！

3.建筑公司如何進(jìn)行差額計(jì)稅？

自營(yíng)改增以后，雖然全行業(yè)納入了增值稅的征收范圍，但是目前仍然有無法通過抵扣機(jī)制避免重復(fù)征稅的情況存在，因此引入了差額征稅的辦法，實(shí)施辦法規(guī)定提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。選擇一般計(jì)稅可以憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，只是一般計(jì)稅是不能夠差額扣除，只在預(yù)繳增值稅時(shí)扣除分包款。建安企業(yè)應(yīng)注意不能在申報(bào)時(shí)對(duì)一般計(jì)稅項(xiàng)目進(jìn)行差額扣除。建筑業(yè)哪些情況下可以差額？先來說什么叫建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。根據(jù)《財(cái)政部、*稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。主要是以下這幾種情況（類似營(yíng)業(yè)稅總額征稅的方法）：1、開工日期在2016年5月1日前建筑工程老項(xiàng)目；2、新項(xiàng)目中的甲供工程；3、新項(xiàng)目中的清包工；4、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；5、除此之外，無論是建筑業(yè)一般計(jì)稅，還是簡(jiǎn)易計(jì)稅，如果屬于異地工程需要在外地預(yù)繳增值稅時(shí)，也涉及到差額后預(yù)繳問題，即建筑業(yè)異地預(yù)繳，需要按照其取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去支付的分包款，分別按2%（一般計(jì)稅）或3%（簡(jiǎn)易計(jì)稅）在異地預(yù)繳增值稅。只有簡(jiǎn)易計(jì)稅情況下才可以享受差額納稅這個(gè)政策，其次在預(yù)繳時(shí)不管項(xiàng)目是一般計(jì)稅還是簡(jiǎn)易計(jì)稅都可以差額納稅。但是回機(jī)構(gòu)所在地時(shí)一般計(jì)稅項(xiàng)目，需全額計(jì)稅。建筑企業(yè)總分包差額征稅業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理（一）建筑企業(yè)差額征稅調(diào)減“工程施工”的會(huì)計(jì)核算依據(jù)分析1、簡(jiǎn)易計(jì)稅使用的會(huì)計(jì)核算科目：簡(jiǎn)易計(jì)稅。根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)）的規(guī)定，二級(jí)科目“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。因此，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的建筑企業(yè)發(fā)生分包業(yè)務(wù)時(shí)，其扣除分包額差額征收增值稅，應(yīng)繳納的增值稅額在 “簡(jiǎn)易計(jì)稅”會(huì)計(jì)科目核算。2、建筑企業(yè)差額征稅調(diào)減“工程施工”的賬務(wù)處理。根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)的規(guī)定，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。二級(jí)科目“預(yù)交增值稅”科目：核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅 貸：銀行存款月末企業(yè)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)繳增值稅基于以上會(huì)計(jì)核算規(guī)定，建筑企業(yè)差額征稅調(diào)減“工程施工”的賬務(wù)處理為：借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 貸：工程施工——合同成本案例分析 ：建筑企業(yè)總分包差額征稅業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理會(huì)計(jì)核算：山東的甲公司承包了山西一個(gè)合同值為1000萬元(含增值稅）的工程項(xiàng)目，并把其中300萬元(含增值稅）的部分項(xiàng)目分包給具有相應(yīng)資質(zhì)的分包人乙公司，工程完工后，該工程項(xiàng)目最終結(jié)算值為 1000萬元(含增值稅） 。假設(shè)該項(xiàng)目屬于老項(xiàng)目，甲乙公司均采取簡(jiǎn)易計(jì)稅。甲公司完成工程累計(jì)發(fā)生合同成本500萬元.請(qǐng)分析甲公司如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算？總包方甲公司的會(huì)計(jì)核算（單位為：萬元）（1）完成合同成本時(shí)：借：工程施工—合同成本　 500 貸：原材料等 　500 （2） 收到總承包款：借：銀行存款　 1000 貸：工程結(jié)算　970.87 應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅 29.13 （3）分包工程結(jié)算時(shí)：借：工程施工——合同成本　 300 貸：應(yīng)付賬款——乙公司　 300（4）全額支付分包工程款并取得分包方開具的增值稅普通發(fā)票時(shí)借：應(yīng)付賬款——乙公司　 300 貸：銀行存款 300（5）甲公司差額征稅調(diào)減“工程施工”成本的賬務(wù)處理借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅 8.74 貸：工程施工——合同成本 8.74（6）甲公司確認(rèn)該項(xiàng)目收入與費(fèi)用：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　791.26 工程施工——合同毛利　179.61 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　 970.87（7）工程結(jié)算與工程施工對(duì)沖結(jié)平：借：工程結(jié)算　 970.87 貸：工程施工——合同成本　 791.26 ——合同毛利 　179.61 （8）向項(xiàng)目所在地山西國(guó)稅局預(yù)繳稅款=（1000-300）÷（1+3%）×3%）=20.38（萬元）的賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅　20.38 貸：銀行存款　　20.38借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　20.38 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅　20.38稅務(wù)處理：全額開票，差額計(jì)稅發(fā)票備注欄要注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）及項(xiàng)目名稱。簡(jiǎn)易計(jì)稅的情況下，一般預(yù)繳稅款等于向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)的稅額。甲納稅申報(bào)按差額計(jì)算稅額：（1000-300）÷（1+3%）×3%=20.38（萬元）。建筑施工采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法時(shí)，發(fā)票開具采用差額計(jì)稅但全額開票，這與銷售不動(dòng)產(chǎn)、勞務(wù)派遣、人力資源外包服務(wù)、旅游服務(wù)等差額開票不同，甲公司可全額開具增值稅專用發(fā)票。發(fā)票上填寫：稅額為29.13萬元[1000÷（1+3%）×3%]；銷售金額為：970.87萬元（1000-29.13）。簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目預(yù)繳的增值稅能在一般計(jì)稅項(xiàng)目中抵減嗎？答：簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目預(yù)繳的稅款可以在一般計(jì)稅項(xiàng)目增值稅應(yīng)納稅額中抵減。根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)規(guī)定，一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。再根據(jù)總局2016年第17號(hào)公告第八條規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。上述文件沒有規(guī)定預(yù)繳的稅款必須按項(xiàng)目進(jìn)行抵減應(yīng)納稅額。

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