一、中級會計實務中的計算分析題探討——以某年考題為例
針對你提出的題目條件,我們發(fā)現(xiàn)應納稅所得額的計算存在一些疑問。關于應收賬款壞賬準備的轉回問題,稅法并不考慮壞賬準備的計提或轉回,因為壞賬準備是估計數(shù)字,凡是不確定的事項,稅法一般不予考慮。只有在實際發(fā)生損失時,稅法才允許扣除。在會計利潤的基礎上需要調減應納稅所得額20萬元。對于產品保修費用的處理,企業(yè)一般會估計可能發(fā)生的保修費用,并確認預計負債。實際發(fā)生時,再沖減預計負債。但由于稅法規(guī)定實際發(fā)生的產品保修費用在計算所得稅時才能扣除,因此需要在會計利潤的基礎上進行相應的調整。根據(jù)企業(yè)相關準則規(guī)定,綜合上述各項調整,我們可以計算出正確的應納稅所得額。
二、中級會計實務歷年考題解析
1. 關于長期債券投資賬面價值的變化問題
確認債券利息收入進行溢價攤銷或折價攤銷,不會引起長期債券投資賬面價值的變化。對于按照面值購入、分期付息的債券,確認債券利息收入時會引起長期債券投資賬面價值的變化。債券的攤銷、溢價、減值準備等因素也會影響長期債券投資的賬面價值。
2. 短期投資賬面價值的變化因素
收到原未計入應收項目的短期投資利息和部分出售某項短期投資會導致短期投資成本的沖減,從而引起短期投資賬面價值的減少。計提短期投資跌價準備也會直接沖減短期投資賬面價值。長期投資劃轉為短期投資也會引起長期投資和短期投資的賬面價值變化。
三、中級會計實務考試精選真題及深度解析
概述:
中級會計實務考試主要涵蓋《中級會計實務》、《財務管理》和《經濟法》三大科目。為了生深入理解考題,感受考試難易程度,本文整理了部分《中級會計實務》的真題并附詳細解析。
1. 案例分析題:
2018年12月31日,甲公司涉及一項產品質量訴訟案。若勝訴可能性為80%,敗訴需支付賠償金及訴訟費共60萬元,同時可從保險公司獲得45萬元的賠償。當日,甲公司應確認的預計負債金額是多少?
解析:
當滿足預計負債確認條件且涉及單一項目時,*估計數(shù)按最可能發(fā)生金額確定,即60萬元。預期可獲得的補償在基本確定能夠收到時應單獨確認為一項資產,而不是從預計負債金額中扣除。
2. 債券投資問題:
2016年1月1日,甲公司以3133.5萬元購入乙公司當日發(fā)行的債券。作為以攤余成本計量的金融資產核算,該債券期限為5年,票面年利率和實際年利率分別為5%和4%。不考慮其他因素,2016年甲公司該債券投資的投資收益是多少?
解析:
債權投資的投資收益是期初攤余成本乘以實際利率計算得出。攤余成本是考慮了已償還本金、累計攤銷額和已發(fā)生的減值損失的初始確認金額。2016年甲公司的投資收益為:3133.5萬元 4% = 125.34萬元。
其他要點詳解(含補助、外購存貨成本、未決訴訟等)請參考上述原文內容,這里不再贅述。每道題目后都附有詳細的解析,幫生深入理解并鞏固知識。
本文為中級會計實務考生提供了寶貴的考試真題及詳盡解答,內容全面且條理清晰,是備考的好幫手。希望考生能夠通過復習這些真題,更好地掌握考試要點,取得優(yōu)異成績。1. 甲公司在某年的某天開始實行一個管理層獎金計劃。在實施這種獎金計劃中,根據(jù)這些年終凈利的實際情況來決定獎金的分配情況。甲公司該計劃的執(zhí)行如何影響財務報表的項目()。
【解析】此項計劃將通過管理費用來影響甲公司的財務報表。因為該獎金計劃屬于短期利潤分享計劃,并且獎金是發(fā)放給管理層的,所以應計入管理費用中。
2. 甲公司購買了一臺生產設備并立即投入使用,其初始入賬金額與計稅基礎一致。在某一天,該設備的賬面價值與計稅基礎之間產生了暫時性差異。
【解析】該設備的賬面價值為原值減去按年數(shù)總和法計提的折舊額,而計稅基礎為原值減去稅法規(guī)定的每年可扣除的折舊額。賬面價值小于計稅基礎,形成可抵扣暫時性差異。
3. 在下列資產負債表日后事項中,哪一項屬于非調整事項?
選項D:發(fā)現(xiàn)報告年度低估了應收賬款的信用減值損失。
【解析】選項A、C和D都屬于在資產負債表日后期間發(fā)現(xiàn)的差錯,屬于調整事項;而選項B則屬于非調整事項。
企業(yè)進行固定資產減值測試時,要預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。這一計算需考慮多項因素,如剩余使用年限、各年現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值等,而賬面原值并不影響預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的確定,僅影響賬面價值的計算。
在企業(yè)會計中,有些估計的確定是十分重要的,如金融資產預期信用減值損失的金額確定以及投資性房地產后續(xù)計量模式的選取。其中,后者屬于會計政策的一部分。
對于民間非營利組織會計,凈資產包括限定性凈資產和非限定性凈資產,并且在歷史成本計量基礎上,還可引入公允價值計量基礎。
當企業(yè)以賒銷方式銷售商品并滿足收入確認條件時,會確認應收賬款和主營業(yè)務收入。若之后對該應收賬款計提壞賬準備,需注意哪些事項屬于資產負債表日后調整事項。例如,產品因質量問題被退回的情況,或發(fā)現(xiàn)應提的壞賬準備金額與實際不符的情況,這些都應作為調整事項處理。
會計中資產的計量屬性包括歷史成本、重置成本、現(xiàn)值、公允價值和名義金額等。
對于在職職工的薪酬,企業(yè)應根據(jù)受益對象分配計入有關資產成本或當期損益,這包括職工的工資、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等短期薪酬。
企業(yè)在對外幣財務報表進行折算時,資產負債表中的資產和負債項目應采用資產負債表日的即期匯率折算,而利潤表中的項目則可采用合理的近似匯率折算。
影響企業(yè)使用壽命有限的無形資產計提減值準備金額的因素包括原值、累計折舊、無形資產可收回金額以及公允價值減去處置費用后的凈額。
以成本模式計量的投資性房地產在年末需進行相關復核,若存在減值跡象,應進行減值測試。計提的減值準備在以后期間不得轉回。
長期股權投資的初始投資成本中不應包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利,這部分股利在“應收股利”科目中核算。
對于資產負債表日后事項所涉及的現(xiàn)金收支,為保證報表的準確性,不應調整報告年度資產負債表貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表相關項目的金額。
當在建工程出現(xiàn)減值跡象時,預計其未來現(xiàn)金流量應包括持續(xù)使用預計產生的現(xiàn)金流入、為實現(xiàn)持續(xù)使用所必須的預計現(xiàn)金流出以及使用壽命結束時的處置凈現(xiàn)金流量。
企業(yè)為建造自用辦公樓外購的土地使用權支付的價款,若土地使用權可明確區(qū)分,則應單獨計入無形資產中,并不直接計入辦公樓的建造成本。但在建造期間,土地使用權的累計攤銷應資本化并計入固定資產建造成本中。
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