###一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題解答
####采購(gòu)費(fèi)用的分配及計(jì)算
采購(gòu)費(fèi)用分配率是指應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用額與采購(gòu)材料的總重量(或總體積、買(mǎi)價(jià)總額)之間的比率。具體計(jì)算公式如下:
材料采購(gòu)費(fèi)用分配率 = 應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用額 / 采購(gòu)材料的總重量(或總體積、買(mǎi)價(jià)總額)
某種材料應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用 = 該種材料的重量(或體積、買(mǎi)價(jià)等) 材料采購(gòu)費(fèi)用分配率
材料采購(gòu)成本 = 買(mǎi)價(jià) + 采購(gòu)費(fèi)用
對(duì)于一般納稅人銷售、外購(gòu)貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用(裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)除外),以及乙材料和丙材料的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)費(fèi)等,都有特定的計(jì)算方法。
乙材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 = 35100÷(1+17%)×17% = 5100
丙材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 = 23400÷(1+17%)×17% = 3400
計(jì)入乙材料的保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)費(fèi)以及乙材料、丙材料的成本都有詳細(xì)的計(jì)算方式。具體的賬務(wù)處理方式也進(jìn)行了描述,如材料采購(gòu)、入庫(kù)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄等。
####二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)簡(jiǎn)答
關(guān)于實(shí)際成本與計(jì)劃成本的解釋,實(shí)際成本是購(gòu)買(mǎi)原材料并驗(yàn)收入庫(kù)前的所有支出,包括買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等多種費(fèi)用;而計(jì)劃成本是企業(yè)根據(jù)經(jīng)驗(yàn)對(duì)某種材料所制定的固定入賬成本,實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額計(jì)入“材料成本差異”。
所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等內(nèi)容。資本性支出是與多個(gè)年度收益有關(guān)的支出,主要是指購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)期資產(chǎn)的支出;而收益性支出只與本年度收益有關(guān)。還涉及固定資產(chǎn)折舊的不同計(jì)算方法,如年限平均法、雙倍余額遞減法等。
關(guān)于配比原則,是指一定時(shí)期的收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比。一個(gè)會(huì)計(jì)期間的各項(xiàng)收入與其相關(guān)聯(lián)的成本、費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在同一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)進(jìn)行確認(rèn)計(jì)量。正確應(yīng)用配比原則有利于正確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)成果和計(jì)算本期損益。
關(guān)于存貨計(jì)價(jià),采用計(jì)劃成本時(shí),需設(shè)置“材料成本差異”科目來(lái)登記實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額。對(duì)于其他貨幣資金的種類和處理方式也進(jìn)行了說(shuō)明。
####三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)題解析
對(duì)于福利費(fèi)的問(wèn)題,如果企業(yè)平時(shí)購(gòu)買(mǎi)水果等物品導(dǎo)致福利費(fèi)超出計(jì)提標(biāo)準(zhǔn),或者將福利費(fèi)列支到其他管理費(fèi)用中,都可能造成審計(jì)調(diào)整超支的情況。對(duì)于老板購(gòu)買(mǎi)車輛是否可避稅的問(wèn)題,需要依據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行合理處理。對(duì)于計(jì)時(shí)工資分配的問(wèn)題,需要根據(jù)定額工時(shí)或?qū)嵑墓r(shí)進(jìn)行合理分配。對(duì)于應(yīng)付職工薪酬的問(wèn)題,正常情況下,“應(yīng)付職工薪酬——工資”總賬余額應(yīng)為0,如果出現(xiàn)借方余額,可能是由于計(jì)提不足或預(yù)支工資等情況造成的,需要進(jìn)一步核查原因。
####四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)題目求解
康達(dá)公司向柏晨汽配公司銷售產(chǎn)品一批,售價(jià)100,000元,增值稅為16,000元。按照合同約定,康達(dá)公司收到柏晨汽配公司開(kāi)出并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票一張,面值總計(jì)為貨物售價(jià)與增值稅之和。貨已發(fā)出。具體賬務(wù)處理方式為:記錄銷售收入、增值稅銷項(xiàng)稅額,并相應(yīng)處理應(yīng)收賬款和應(yīng)付票據(jù)等科目。詳細(xì)會(huì)計(jì)分錄需根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況編制。
###賬務(wù)處理示例:
貸:銀行存款(或應(yīng)收賬款) 116,000元(票據(jù)面值)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 16,000元
康達(dá)公司向泰鼎公司銷售了一批產(chǎn)品,增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為2萬(wàn)元,增值稅額為3200元。貨款尚未收到,同時(shí)康達(dá)公司為泰鼎公司代墊了運(yùn)費(fèi)200元,并已經(jīng)憑發(fā)票運(yùn)單向銀行辦理了托收手續(xù)。針對(duì)此次發(fā)運(yùn)產(chǎn)品的賬務(wù)操作,康達(dá)公司的處理如下:
貸:應(yīng)交稅費(fèi)中應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)賬戶記錄3200元。
利華公司于1月5日購(gòu)入了一批管理工具,這些工具屬于低值易耗品,價(jià)值6000元。以銀行存款支付款項(xiàng)后,這些工具已于當(dāng)日驗(yàn)收入庫(kù),并在當(dāng)月10日被領(lǐng)用。這批工具在5月26日?qǐng)?bào)廢,殘料回收估價(jià)50元。該公司的增值稅率為16%,并決定采用五五攤銷法核算。相關(guān)賬務(wù)處理如下:
借:周轉(zhuǎn)材料中的低值易耗品賬戶記錄6000元,但要除以(1+16%)得出實(shí)際金額約等于5172.41元。
借:應(yīng)交稅費(fèi)中的應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)賬戶記錄相應(yīng)的增值稅金額。
借:管理費(fèi)用賬戶記錄因報(bào)廢產(chǎn)生的費(fèi)用,按五五攤銷法計(jì)算,金額為5172.41元的50%。
貸:周轉(zhuǎn)材料中的低值易耗品賬戶記錄報(bào)廢工具的估價(jià)部分金額。貸記周轉(zhuǎn)材料中的低值易耗品賬戶記錄剩余的金額。
利華公司采用計(jì)劃成本核算方式,于2019年1月發(fā)生了以下采購(gòu)業(yè)務(wù):
(1)1月1日,公司向甲廠購(gòu)買(mǎi)的A材料一批,款項(xiàng)包括價(jià)款和運(yùn)費(fèi)共計(jì)32000元,增值稅稅額為5120元。該批材料的計(jì)劃成本為33000元,并已驗(yàn)收入庫(kù)。相關(guān)賬務(wù)處理為:借:應(yīng)交稅費(fèi)中的應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)賬戶記錄增值稅金額。
(2)接下來(lái)的日子,公司通過(guò)商業(yè)匯票結(jié)算方式購(gòu)買(mǎi)B材料,以及通過(guò)銀行匯出購(gòu)買(mǎi)C材料的貨款。*于收到C材料時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。包括借記材料采購(gòu)賬戶、應(yīng)交稅費(fèi)中的應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)賬戶以及材料成本差異賬戶。具體金額根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際情況調(diào)整記錄。
紅星公司為滿足生產(chǎn)需求,組織研究人員進(jìn)行技術(shù)發(fā)明。在研究過(guò)程中發(fā)生了多項(xiàng)費(fèi)用如材料費(fèi)、應(yīng)付薪酬等。項(xiàng)目成功后進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段,發(fā)生的人工費(fèi)用和相關(guān)支出均被記錄。由于開(kāi)發(fā)階段的支出符合資本化條件,成功申請(qǐng)*專利過(guò)程中產(chǎn)生的費(fèi)用也被記錄。相關(guān)的賬務(wù)處理包括借記研發(fā)支出中的費(fèi)用化支出和資本化支出賬戶。期末時(shí),需要結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用和資產(chǎn)化支出部分。具體的金額和操作根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況調(diào)整記錄。
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