2025年財(cái)務(wù)新人攻略：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)與財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)題解及答疑精粹展卷集結(jié)

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【單選題】2019年度，某企業(yè)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元，管理費(fèi)用400萬(wàn)元，稅金及附加20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元。不考慮其他因素，2019年度該企業(yè)利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)本期金額為780萬(wàn)元。

解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-管理費(fèi)用-稅金及附加。即2000-800-400-20=780萬(wàn)元。

【單選題】某小規(guī)模納稅人購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20000元。關(guān)于增值稅的會(huì)計(jì)處理正確的是借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目20000。

解析：小規(guī)模納稅人購(gòu)入設(shè)備發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

【單選題】某公司為增值稅一般納稅人，2020年1月購(gòu)入原材料一批,估計(jì)價(jià)值為800萬(wàn)元。原材料已驗(yàn)收入庫(kù),但發(fā)票賬單至月末尚未收到。該公司的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為A.將原材料暫估入賬,待下月初用紅字沖回。

解析：發(fā)票賬單未到無(wú)法確定實(shí)際成本，期末應(yīng)按照暫估價(jià)值先入賬。

以下各題解析及答案省略具體數(shù)字及內(nèi)容，以保持文章風(fēng)格一致。

【單選題】下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生應(yīng)交消費(fèi)稅中，應(yīng)記入“稅金及附加”目的是（企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅）。

解析：企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅，應(yīng)借記“稅金及附加”科目。

【單選】下列關(guān)于“應(yīng)交稅費(fèi)"科目中，表述不正確的有D.企業(yè)交納的個(gè)人所得稅、印花稅、耕地占用稅不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算。實(shí)際企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅，也通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

【多選題】持續(xù)經(jīng)營(yíng)是...（省略具體內(nèi)容）正確的是A.會(huì)計(jì)分期是對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)基本假設(shè)的有效延續(xù) B.無(wú)形資產(chǎn)攤銷可以按照其價(jià)值和使用情況確定采用合適的攤銷方法。

【判斷題】如果企業(yè)采用先進(jìn)先出法核算發(fā)出存貨成本，則在物價(jià)持續(xù)上升時(shí)會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)。（錯(cuò)誤）物價(jià)持續(xù)上升時(shí)，采用先進(jìn)先出法會(huì)低估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)。

【判斷】企業(yè)為取得合同而發(fā)生的增量成本，如果預(yù)期能夠收回，應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，作為合同取得成本。對(duì)。

【解析】正確。企業(yè)為取得合同而發(fā)生的增量成本，如果這些成本與取得合同直接相關(guān)且預(yù)期能夠收回，那么應(yīng)該將其確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。

【判斷】根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，利潤(rùn)分配中除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目以外的其他明細(xì)科目在年末應(yīng)該沒(méi)有余額。對(duì)。

【不定項(xiàng)】勝華公司相關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：

1. 根據(jù)資料，勝華公司2020年1-11月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算如下：

營(yíng)業(yè)利潤(rùn) = 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 - 稅金及附加 - 銷售費(fèi)用 - 管理費(fèi)用 - 財(cái)務(wù)費(fèi)用 + 投資收益 + 資產(chǎn)處置收益 + 營(yíng)業(yè)外收入 - 營(yíng)業(yè)外支出

= 3000萬(wàn)元 - 1600萬(wàn)元 - 110萬(wàn)元 - (資料未提及銷售費(fèi)用具體數(shù)額) + 80萬(wàn)元 + 150萬(wàn)元 + 50萬(wàn)元 - 40萬(wàn)元

2. 根據(jù)資料(2)，勝華公司應(yīng)該確認(rèn)的銷售費(fèi)用為：

銷售費(fèi)用 = 200萬(wàn)元 × 80% × 10% = 16萬(wàn)元。

3. 根據(jù)資料(2)至(4)，勝華公司應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用的金額不僅包括上述計(jì)算的銷售費(fèi)用，還需加上其他相關(guān)費(fèi)用。具體金額需根據(jù)具體賬目計(jì)算。

4. 根據(jù)資料(1)至(6)，勝華公司12月應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為因債務(wù)重組獲得確認(rèn)的5萬(wàn)元收益。

二、2021初級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題(1)答案及解析：

1. 對(duì)，分次攤銷法適用于可供多次反復(fù)使用的低值易耗品。

2. 甲公司收回該批量具的實(shí)際成本計(jì)算正確，具體賬務(wù)處理也正確。

3. 【解析】庫(kù)存商品包括企業(yè)已完成生產(chǎn)并驗(yàn)收入庫(kù)的商品，不包括已完成銷售手續(xù)但購(gòu)買方未提取的產(chǎn)品，后者應(yīng)作為代管商品處理。選項(xiàng)B正確。

4. 【解析】商業(yè)企業(yè)常用的存貨發(fā)出方法包括個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法等。選項(xiàng)AD屬于工業(yè)企業(yè)發(fā)出的存貨計(jì)價(jià)方法，不在商業(yè)企業(yè)常用范圍內(nèi)。

5. 【解析】因管理不善而毀損的原材料需將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。會(huì)計(jì)處理為借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢，貸：原材料和應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。選項(xiàng)A的會(huì)計(jì)處理是正確的。

企業(yè)存貨期末計(jì)價(jià)與初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題解析

一、存貨期末計(jì)價(jià)方法及實(shí)例分析

企業(yè)在期末對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)時(shí)，常常采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法。比如，2016年12月31日，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值情況如下：甲存貨成本雖高但可變現(xiàn)凈值較低，乙存貨成本與可變現(xiàn)凈值相等，丙存貨則可變現(xiàn)凈值較低但其成本更高。對(duì)這三種存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行計(jì)算，總計(jì)應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額。解析中提到，補(bǔ)提的跌價(jià)準(zhǔn)備總額等于各貨物分別應(yīng)補(bǔ)提的金額之和，同時(shí)注意乙存貨成本轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額并非全部轉(zhuǎn)回。

二、初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題分享與解析

1. 某企業(yè)發(fā)放非貨幣性福利的會(huì)計(jì)處理

該企業(yè)以其生產(chǎn)的口罩作為非貨幣性福利發(fā)放給職工。解析中詳細(xì)闡述了會(huì)計(jì)分錄的處理，包括生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用的計(jì)算，以及應(yīng)付職工薪酬的確認(rèn)和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)等。

2. 設(shè)定提存計(jì)劃的會(huì)計(jì)處理

對(duì)于設(shè)定提存計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日為換取職工服務(wù)而向單獨(dú)主體繳納的提存金，確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬，并明確指出其計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄。

3. 應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)科目核算

列舉了應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的稅費(fèi)種類，并詳細(xì)說(shuō)明了會(huì)計(jì)分錄的處理方式。

4. 增值稅的會(huì)計(jì)科目處理

當(dāng)企業(yè)購(gòu)買商品但增值稅專用發(fā)票未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”。詳細(xì)解析了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的處理和轉(zhuǎn)出情況。

5. 貨物損失與用途改變的稅務(wù)處理

企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失或改變用途用于集體福利等情況時(shí)，應(yīng)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

6. 增值稅一般納稅人的會(huì)計(jì)處理

詳細(xì)列舉了增值稅一般納稅人在會(huì)計(jì)處理中正確的做法，包括視同銷售、銷項(xiàng)稅額的計(jì)算等。

7. 增值稅的月度結(jié)轉(zhuǎn)處理

月度終了時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅正確轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，并詳細(xì)說(shuō)明了會(huì)計(jì)分錄的處理。

三、備考初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的建議

以上就是2021年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題的相關(guān)分享。希望這些內(nèi)容對(duì)正在備考初級(jí)會(huì)計(jì)師考試的小伙伴們有所幫助。想獲取更多考試相關(guān)信息，請(qǐng)及時(shí)關(guān)注本平臺(tái)動(dòng)態(tài)。祝愿大家都能認(rèn)真?zhèn)淇?，順利通過(guò)考試！