### 初級會計實務(wù)真題解析
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### 單選解析
#### *題
在XXXX年度，某企業(yè)確認營業(yè)收入和營業(yè)成本分別為2000萬元和800萬元。還有管理費用、稅金及附加和營業(yè)外收入等。請問，該企業(yè)的營業(yè)利潤是多少？
解析：營業(yè)利潤 = 營業(yè)收入 - 營業(yè)成本 - 管理費用 - 稅金及附加 = 2000萬元 - 800萬元 - 400萬元 - 20萬元 = 780萬元。
#### 第二題
某小規(guī)模納稅人購入設(shè)備發(fā)生增值稅進項稅額。如何正確進行會計處理？關(guān)于增值稅的會計處理中，哪一選項是正確的？正確答案是借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目。因為小規(guī)模納稅人購入的設(shè)備發(fā)生的增值稅進項稅額不能抵扣，故應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本。
#### 第三題
某公司為增值稅一般納稅人，XXXX年XX月購入原材料一批，估計價值為800萬元，原材料已驗收入庫，但發(fā)票賬單尚未收到。請問，該公司應(yīng)如何進行會計處理？正確的做法是先將原材料暫估入賬，待下月初用紅字沖回，待收到發(fā)票賬單后再按照實際金額記賬。
### 單選及解析繼續(xù)
#### 第四題
A企業(yè)留存收益年初余額為100萬元，本年利潤總額為800萬元，所得稅稅率為25%。按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。請問，A企業(yè)留存收益余額是多少？解析：留存收益余額 = 年初余額 + 本年凈利潤 - 提取的盈余公積和發(fā)放的現(xiàn)金股利 = 100萬元 + 800萬元 （1-25%） - 20萬元 - 30萬元 = 650萬元。
#### 第五題
關(guān)于經(jīng)濟業(yè)務(wù)產(chǎn)生應(yīng)交消費稅的目的，下列哪一項應(yīng)記入“稅金及附加”？企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅應(yīng)借記“稅金及附加”科目。其他如企業(yè)將應(yīng)稅消費品用于在建工程、進口應(yīng)稅物資交納的消費稅、委托加工物資收回后直接用于銷售的消費稅等不計入“稅金及附加”。
### 多選及解析
#### 關(guān)于“應(yīng)交稅費”科目的問題
關(guān)于“應(yīng)交稅費”科目的表述中，哪些是不正確的？其中，企業(yè)代扣代交的個人所得稅也通過“應(yīng)交稅費”科目核算，而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。選項中關(guān)于“應(yīng)交稅費”科目貸方登記各種稅費、借方登記實際交納的稅費，期末余額在貸方反映企業(yè)尚未交納的稅費等都是正確的，但提到企業(yè)交納的個人所得稅、印花稅等不通過“應(yīng)交稅費”科目核算的部分表述有誤。
#### 關(guān)于委托加工的應(yīng)稅消費品問題
【解析】在物價持續(xù)上漲的情況下，采用先進先出法計價，期末存貨成本將更接近市價，而發(fā)出的成本較低，這會導致企業(yè)高估當期利潤和庫存存貨價值。
【判斷】企業(yè)在取得合同時發(fā)生的增量成本，如果預(yù)期能夠收回，應(yīng)被認定為合同取得成本并確認為一項資產(chǎn)。
【解析與判斷】企業(yè)為獲取合同所發(fā)生的、預(yù)期能夠收回的增量成本，應(yīng)被視為合同取得成本并確認為一項資產(chǎn)。
【解析】利潤分配中，除了“未分配利潤”明細科目外的其他明細科目在年末不應(yīng)有余額。
勝華公司作為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。其銷售商品和材料的價款中并不包含增值稅，成本則隨銷售收入的確認逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。本年度利潤采用表結(jié)法核算。2020年1至11月，勝華公司的主營業(yè)務(wù)收入為3000萬元，主營業(yè)務(wù)成本為1600萬元，其他業(yè)務(wù)收入為500萬元，其他業(yè)務(wù)成本為300萬元，稅金及附加為110萬元，管理費用為200萬元，財務(wù)費用為30萬元，投資收益為80萬元，資產(chǎn)處置收益為150萬元，營業(yè)外收入為50萬元，營業(yè)外支出為40萬元。
2020年12月，勝華公司發(fā)生了以下交易或事項：
(1) 12月1日，勝華公司出售了一項無形資產(chǎn)，獲得20萬元的價款和1.2萬元的增值稅。該無形資產(chǎn)的原值為50萬元，采用直線法攤銷，無殘值，原計劃攤銷期為10年，現(xiàn)已攤銷8年。
(2) 12月5日，勝華公司與寶華公司簽訂合同，委托寶華公司代銷一批商品。寶華公司未銷售的商品可以退還給勝華公司，勝華公司有權(quán)收回未出售商品或?qū)⑸唐蜂N售給其他客戶。該批商品的售價為200萬元，實際成本為120萬元。月底，勝華公司收到了寶華公司交來的代銷清單，列明已銷售了該批商品的80%，寶華公司已將貨款交付給勝華公司，勝華公司按不含增值稅的銷售價格的10%向?qū)毴A公司支付代銷手續(xù)費。
(3) 12月10日，勝華公司將一棟寫字樓出租給藍光公司，本月收到租金收入為2萬元，增值稅為0.18萬元。
(4) 12月15日，勝華公司支付了預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費3萬元。
(5) 12月20日，勝華公司支付了印花稅0.25萬元。
(6) 12月20日，因債務(wù)重組確認了收益為5萬元。
根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答以下問題：
1. 勝華公司2020年1至11月的營業(yè)利潤為多少？
營業(yè)利潤 = 主營業(yè)務(wù)收入 - 主營業(yè)務(wù)成本 + 其他業(yè)務(wù)收入 - 其他業(yè)務(wù)成本 - 稅金及附加 - 管理費用 - 財務(wù)費用 + 投資收益 + 資產(chǎn)處置收益 = 3000 - 1600 + 500 - 300 - 110 - 200 - 30 + 80 + 150 = 1490萬元。
2. 根據(jù)資料(2)，勝華公司應(yīng)該確認的銷售費用是多少？
日常核算中采用計劃成本法來處理材料購買事務(wù)。在2021年12月1日，我們購入了一批材料，其計劃成本設(shè)定為380,000元。購買時收到的增值稅專用發(fā)票顯示，材料的實際購買價格為360,000元，并需支付增值稅稅額46,800元。我們還支付了60,000元的運費及相應(yīng)的增值稅稅額。所有款項均通過銀行存款支付，并在12月3日成功收到并驗收這批材料。關(guān)于材料成本差異的處理，我們需要正確地進行會計處理，其中涉及到的應(yīng)交稅費為應(yīng)交增值稅（進項稅額）52,200元。
關(guān)于設(shè)備報廢的問題，原先的設(shè)備價值100萬元，已經(jīng)計提折舊85萬元。報廢后，設(shè)備殘值的變價收入是5萬元，同時產(chǎn)生了增值稅稅額0.65萬元以及自行清理費用2萬元。對于這次設(shè)備報廢，我們需要確認其凈損失金額。其中涉及的稅費為應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.65萬元。
當委托加工應(yīng)稅消費品并計劃對外銷售時，關(guān)于受托方代收代繳的消費稅的會計處理十分重要。如果消費品收回后直接用于銷售，則代收代繳的消費稅應(yīng)計入委托加工物資成本，委托方在再銷售時無需再次交納消費稅。如果收回的消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，則代收代繳的消費稅可以按規(guī)定抵扣，待生產(chǎn)出應(yīng)納消費稅的產(chǎn)品銷售時，再交納消費稅。
值得一提的是，相關(guān)的會計證書對于個人職業(yè)發(fā)展有著重要的影響。在2017年取消會計從業(yè)資格證書后，許多企業(yè)在招聘會計崗位時更看重初級會計證書。擁有多種證書意味著擁有更多的技能，為個人職業(yè)發(fā)展帶來更多機會。對于成功考取初級會計職稱的人員，多地都提供了技能補貼。在蘇州等地，符合條件的初級書持有人可以申請1000元的技能補貼，而且越來越多的地區(qū)也在推行對會計人才的激勵政策?？既〕跫墪嬄毞Q不僅能增長知識，全面掌握會計知識，還可以作為繼續(xù)教育的學分抵扣。根據(jù)財政局的規(guī)定，每通過一門會計相關(guān)考試，可以折算為90學分，相當于考過一門可以抵扣繼續(xù)教育90學分。這對于會計人員的個人成長和職業(yè)發(fā)展來說，無疑是一種積極的激勵。
