2025年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題及答案解析

一、關(guān)于中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一）的模擬題

期末考試模擬題——中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一）

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)分錄（10~15題，大約共30分）

1. 撥付銷售*定額備用金4000元，一周內(nèi)向財(cái)務(wù)*報(bào)銷，金額合計(jì)3800元。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：備用金（或其他應(yīng)收款）——銷售* 4000元

借：其他貨幣資金——存出投資款 相應(yīng)金額

2. 委托證券公司購(gòu)買B債券76000元，作為交易性金融資產(chǎn)管理。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：交易性金融資產(chǎn)——B債券 76000元

貸：其他貨幣資金——存出投資款 76000元

同時(shí)記錄可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資的相關(guān)分錄。

還包括：

收到銷售商品的貨款200000元存入銀行；

收到上年已作為壞賬注銷的A公司應(yīng)收賬款200000元存入銀行；

向某公司賒銷商品一批，涉及增值稅和銷售成本的會(huì)計(jì)分錄；

若之前預(yù)收貨款300000元，此次銷售產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄；

采用備抵法確認(rèn)應(yīng)收C公司壞賬損失600000元的會(huì)計(jì)分錄。

3. 委托銀行開(kāi)出銀行匯票進(jìn)行采購(gòu)。涉及采購(gòu)材料、增值稅的會(huì)計(jì)分錄。包括：采購(gòu)材料價(jià)款、增值稅的會(huì)計(jì)處理，以及已付款但材料未到的情況。實(shí)際成本、計(jì)劃成本的差異處理等。涉及的會(huì)計(jì)分錄包括：原材料的成本超支差異結(jié)轉(zhuǎn)、直接生產(chǎn)領(lǐng)用材料的成本結(jié)轉(zhuǎn)等。

涉及期末盤虧原材料的會(huì)計(jì)分錄。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益相應(yīng)金額。待查明原因后進(jìn)行進(jìn)一步處理。詳細(xì)會(huì)計(jì)分錄根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況進(jìn)行記錄。

5. 關(guān)于辦公樓折舊計(jì)提

本月出租的辦公樓需計(jì)提折舊40,000元。具體會(huì)計(jì)處理為：貸方記錄投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）。

債券投資案例分析

2007年1月1日，A公司購(gòu)買甲公司發(fā)行的5年期債券。詳細(xì)情況如下：

購(gòu)入時(shí)發(fā)生的債券溢價(jià)或折價(jià)計(jì)算。

采用實(shí)際利率法確認(rèn)的年度投資收益、分?jǐn)偟膫鐑r(jià)或折價(jià)以及應(yīng)收利息。

該債券投資在年末的賬面價(jià)值。

假設(shè)實(shí)際年利率為3%，每年年末計(jì)提利息，第二年的1月1日支付利息，到期一次還本。詳細(xì)數(shù)據(jù)如下：

...（此處省略具體計(jì)算過(guò)程，保留表格結(jié)構(gòu)）

長(zhǎng)期股權(quán)投資案例分析

某公司購(gòu)入另一公司的普通股作為長(zhǎng)期投資，投資金額為5000萬(wàn)元，占其總股本的20%。乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為15000萬(wàn)元。假設(shè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。接下來(lái)兩年的情況為：

*年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，宣告分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元。

第二年乙公司發(fā)生虧損600萬(wàn)元。采用成本法和權(quán)益法分別計(jì)算：

+ *、二年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或投資損失。

+ *、二年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

存貨管理案例分析

甲公司的A材料庫(kù)存管理情況如下：

初始庫(kù)存及成本。

本月的幾筆購(gòu)入業(yè)務(wù)。

使用先進(jìn)先出法、移動(dòng)平均法、加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出成本和期末結(jié)存成本。假設(shè)具體的發(fā)出和結(jié)存數(shù)據(jù)。此處省略具體數(shù)字，僅保留計(jì)算方法。

固定資產(chǎn)折舊方法比較

某企業(yè)的固定資產(chǎn)原價(jià)為100,000元，預(yù)計(jì)凈殘值為5,000元，預(yù)計(jì)使用年限為4年。分別使用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)算每年的折舊額。若預(yù)計(jì)使用年限為5年，如何計(jì)算？此處省略具體數(shù)字，僅保留計(jì)算方法。若需要詳細(xì)計(jì)算，請(qǐng)按照公式自行代入數(shù)值進(jìn)行計(jì)算。假設(shè)詳細(xì)情況會(huì)隨著年份的不同而改變，如預(yù)計(jì)的殘值或者折舊的基數(shù)等，請(qǐng)您自行判斷并做出適應(yīng)性的調(diào)整。需要注意的是對(duì)于不同的折舊方法有著不同的公式和計(jì)算方法，請(qǐng)您自行掌握和理解每一種方法的原理和計(jì)算方法。此外如果預(yù)計(jì)使用年限改變也需要重新計(jì)算折舊額度和年限的關(guān)系并做出適應(yīng)性的調(diào)整。對(duì)于這個(gè)問(wèn)題您需要根據(jù)實(shí)際情況自行調(diào)整具體的計(jì)算公式中的變量以確保得到正確的計(jì)算結(jié)果并保持對(duì)應(yīng)情況的符合實(shí)際情況的記錄和調(diào)整以此實(shí)現(xiàn)對(duì)您所述項(xiàng)目的準(zhǔn)確核算和管理。零售商場(chǎng)銷售案例分析某零售商場(chǎng)為一般納稅人實(shí)行價(jià)稅合一的銷售模式本月銷售額為已知本月還需要處理以下問(wèn)題：本月應(yīng)交的銷項(xiàng)增值稅和已銷商品的進(jìn)銷差價(jià)本月日銷售商品的會(huì)計(jì)分錄月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進(jìn)銷差價(jià)和銷項(xiàng)增值稅的會(huì)計(jì)分錄針對(duì)這些問(wèn)題需要計(jì)算并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。壞賬準(zhǔn)備計(jì)提案例分析某公司對(duì)壞賬核算采用備抵法并按年末應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備*年發(fā)生壞賬損失以及壞賬準(zhǔn)備的調(diào)整等變化需要考慮不同年度的壞賬損失變化情況和對(duì)應(yīng)的賬務(wù)處理關(guān)于這一問(wèn)題需要通過(guò)相關(guān)賬務(wù)處理方法進(jìn)行分析和解決并從中體現(xiàn)公司的財(cái)務(wù)狀況以及財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確性和穩(wěn)健性以更好地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果從而做出更明智的決策和判斷。一、會(huì)計(jì)處理與解析

1. 第二、三年相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄

- 第二年會(huì)計(jì)處理：

- 壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)：3600（實(shí)際壞賬準(zhǔn)備額）

- 實(shí)際壞賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)：3600 + 3000 = 6600

- 第三年會(huì)計(jì)處理：

- 壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)：基于銷售總額的5‰，具體計(jì)算依據(jù)銷售額調(diào)整。

- 實(shí)際提取數(shù)則需根據(jù)企業(yè)具體提取金額計(jì)算，例如，若實(shí)際提取為負(fù)數(shù)，則表示多提了壞賬準(zhǔn)備。

會(huì)計(jì)分錄示例（僅供參考）：

```

借：資產(chǎn)減值損失（或壞賬準(zhǔn)備調(diào)整科目） xxxxx（具體數(shù)值依據(jù)當(dāng)年應(yīng)提數(shù)和實(shí)際計(jì)提數(shù)差異）

貸：壞賬準(zhǔn)備 xxxxx

```

2. 票據(jù)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理及分析

- 貼現(xiàn)期計(jì)算、到期值、貼現(xiàn)值等詳細(xì)分析（同原示例文章）。

- 會(huì)計(jì)分錄：

```

借：銀行存款 貼現(xiàn)凈額

財(cái)務(wù)費(fèi)用（貸差） 貼現(xiàn)利息

貸：應(yīng)收票據(jù) 票據(jù)面值

```

3. 甲公司投資乙公司股份的會(huì)計(jì)處理及第二年末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值計(jì)算

- 初始投資時(shí)會(huì)計(jì)分錄（依據(jù)實(shí)際投資額與乙公司享有的所有者權(quán)益比例）：

```

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司（成本） 投資額

貸：銀行存款 實(shí)際支付金額

```

- 每年根據(jù)乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利和分派的現(xiàn)金股利進(jìn)行損益調(diào)整。

- 第二年末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值計(jì)算需結(jié)合“長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司（成本）”與“長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整”明細(xì)賬的借方余額。

4. 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)題目解答（持有至到期投資及實(shí)際利率法編制債券收入與攤余成本）

- 采用實(shí)際利率法編制債券收入與攤余成本計(jì)算表，逐年計(jì)算年初攤余成本、利息投資收益及年末攤余成本。

- 各年年末確認(rèn)債券利息收入的分錄（包含利息調(diào)整部分）：

```

借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息 定期利息額

持有至到期投資—利息調(diào)整（或貸方記錄） 利息調(diào)整額

貸：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息（總利息額）

```

- 債券到期收回本金和*一期利息的分錄：

```

借：銀行存款 收回金額

貸：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息 定期利息額

可供出售金融資產(chǎn)—成本或其它相關(guān)科目 債券成本額（若涉及）

```

同時(shí)需考慮債券的面值與任何相關(guān)的公允價(jià)值變動(dòng)等細(xì)節(jié)。

二、問(wèn)題詳細(xì)解答過(guò)程

此部分涉及的計(jì)算與分錄應(yīng)根據(jù)具體數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)計(jì)算和編寫(xiě)，由于缺少具體數(shù)據(jù)，無(wú)法給出詳細(xì)的計(jì)算過(guò)程和會(huì)計(jì)分錄。請(qǐng)根據(jù)實(shí)際情況補(bǔ)充具體數(shù)據(jù)后進(jìn)行計(jì)算和編制。

三、總結(jié)

持有至到期投資進(jìn)行利息調(diào)整，金額為0.890元。貸方記錄持有至到期投資的應(yīng)計(jì)利息為4元。針對(duì)持有至到期投資，借方再次記錄應(yīng)計(jì)利息4元和利息調(diào)整0.89元。在債券到期收回本金和*一期利息的情況下，分錄需要做出相應(yīng)調(diào)整，貸方記錄持有至到期投資的應(yīng)計(jì)利息為4元。還有關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)分錄處理，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作為企業(yè)會(huì)計(jì)的一個(gè)重要分支，通過(guò)一系列程序提供決策有用的信息，并積極參與經(jīng)營(yíng)管理決策。

接下來(lái)是中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一些練習(xí)題及相關(guān)答案。為了核算發(fā)行的到期一次還本付息債券，企業(yè)需要在應(yīng)付債券總分類賬戶下設(shè)置明細(xì)分類賬戶，其中包括債券面值、債券溢價(jià)和利息調(diào)整等。關(guān)于會(huì)計(jì)確認(rèn)基本條件，包括可定義性、符合會(huì)計(jì)目標(biāo)和可計(jì)量性。在資產(chǎn)負(fù)債表中，貨幣資金包括存出投資款、備用金、信用證保證金等。應(yīng)收賬款的收回包括收到債務(wù)人清償債務(wù)的款項(xiàng)等于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值、接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)、將債權(quán)轉(zhuǎn)為投資以及以修改其他債務(wù)條款進(jìn)行清償?shù)惹闆r。對(duì)于“材料成本差異”賬戶，貸方可以用來(lái)登記入庫(kù)材料成本超支差異和結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異。關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，正確的說(shuō)法包括購(gòu)入時(shí)按公允價(jià)值確認(rèn)初始成本、資產(chǎn)負(fù)債表日以公允價(jià)值計(jì)量變動(dòng)金額計(jì)入當(dāng)期損益、出售時(shí)確認(rèn)投資收益等。持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利會(huì)沖減其賬面價(jià)值。

在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征方面，可比性并非*層次的特征，可靠性才是。關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的影響數(shù)，是指按變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各項(xiàng)追溯計(jì)算的變更年度期初留存收益應(yīng)有的金額與現(xiàn)有金額之間的差額。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的土地使用權(quán)屬于經(jīng)營(yíng)性房地產(chǎn)。不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)內(nèi)容的是會(huì)計(jì)估計(jì)賴以進(jìn)行的基礎(chǔ)發(fā)生變化導(dǎo)致原估計(jì)需要修訂等情況。長(zhǎng)期股權(quán)投資減值是指期末估計(jì)的可收回金額低于該項(xiàng)投資的期末賬面價(jià)值，其中可收回金額是指期末估計(jì)的該項(xiàng)投資的出售凈價(jià)和該項(xiàng)投資未來(lái)預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值中較高的金額。B公司將自產(chǎn)的洗發(fā)用品作為福利發(fā)放給職工時(shí)，需要交納的增值稅是根據(jù)售價(jià)和增值稅規(guī)定計(jì)算的。對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的多余現(xiàn)金，未經(jīng)批準(zhǔn)處理之前，應(yīng)借記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶，貸記的賬戶為營(yíng)業(yè)外收入。

以上內(nèi)容僅供參考，具體會(huì)計(jì)處理需要根據(jù)實(shí)際情況和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行。